一、增值税筹划方法

第一步：业务流程再造

第二步：园区（税收洼地）注册

第三步：返税政策

案例：A制造企业由于产品附加值高，销项大，进项小，增值税税负比较高。年销售额30000万，销项税3900万，进项采购10000万，进项税1300万，实交增值税2600万，税负高达8.6%。筹划方法：

第一步：将采购业务拆分出去，不直接采购。

第二步：在税收洼地单独注册商贸类的采购B公司，进项采购10000万，进项税1300万，然后以25000万卖给A公司，销项税25000*13%=3250，实交增值税3250-1300=1950万。A公司仍以30000万销售，销项税3900万，A公司缴纳增值税3900-3250=650万。

第三步：园区返还增值税：返地方留存的80%（相当于实交额的40%），返税金额：1950*40%=780万。

返税后B公司实际缴纳增值税1950-780=1170万元。A与B合计缴纳增值税1170+650=1820万元，比业务拆分前的2600万降低30%

该方案适用对象：年纳税百万以上的大型商贸、工业企业。

二、企业所得税筹划方法

第一步：业务拆分

第二步：园区（税收洼地）注册

第三步：核定征收+返税政策

工程建筑公司节税方案

第一步：业务拆分

根据公司主营业务，将劳务服务单独建立新主体，成立劳务服务中心，通过新主体为建筑公司服务的方式，完成业务布局。 

第二步：园区（税收洼地）注册

通过外地新建建筑劳务服务主体方式筹划的特殊性

根据国家税务总局公告2016年第 17号公告，建筑企业一般纳税人在外地提供建筑服务时，应该凭企业机构所在地国税机关出具的《外出经营活动税收管理证明单》（有效期180天），向建筑项目所在地国税部门进行报验，并按照规定进行预缴。企业向机构所在地主管国税机关申报纳税。   

 （1）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。

应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+10%)×2%

（2）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

 应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

落地布局

如果建筑公司有大量增值税销项需要抵扣，建议成立1个个人独资企业（劳务服务中心），选择一般计税方法，既能够抵扣又能够获得注册地的财政奖返。

第三步：核定征收+返税政策

【以年劳务服务业务收入1000万为例，仅计算大税种】

筹划前： 业务收入利润征收25%的企业所得税

企业所得税=1000*25%=250万（不计算冲销成本）

分红个税=750*0.2=150万

实际综合税负：250+150=400万（如不做分红，税负为250万）

筹划后：  所得税按核定征收（核定利润率为7%）

增值税全额抵扣，不做计算

增值税奖返=1000/1.1* 8%*0.30=22万（奖返增值税总额的15%，2%在劳务发生地预缴）

所得税=1000*7%*35%-1.475=23万

实际综合税负为23-22=1万

综合来看，获取的奖励完全冲抵了纳税，并且还有部分财政奖励盈余。

三、个人所得税筹划方法

第一步：业务外包

第二步：园区（税收洼地）注册

第三步：核定征收

公司高管个税筹划案例

客户情况：A公司是一家集团公司，公司高管年薪百万以上，个人所得税税负高达45%，问：如何筹划可有效降低税负？

税务咨询建议：

建议客户在税收洼地成立企业管理服务中心（个人独资企业），将工资结算关系转化为外部服务结算关系， A公司支付相应管理服务费给管理服务中心，管理服务中心开具服务费发票给A公司，A公司做费用处理。管理服务中心综合税负4.85%。

筹划前：王总年薪250万，基本扣除6万，三险扣除3万，专项附加扣除2万，需交个人所得税：（250-6-3-2）*45%- 18.1920=89.81。

筹划后，王总成立企业管理服务中心，作为管理服务收入进行纳税，总共综合纳税：

增值税及附加：250*3.3%=8.25万，个人所得税核定征收250*1.5%=3.75万，合计纳税12万。即250万由原来在A公司交45%的所得税，转到B企业管理服务中心只须交4.8%的综合税负。筹划后比筹划前节税89.81万-12万=77.81元。降幅达87%